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近期，国家税务总局货物和劳务税司发布《长期资产进项税额抵扣政策即问即答》，结合具体案例，回答了长期资产的范围、取得方式等处理细节，供读者参考。
长期资产的范围
问：我公司了解到国家自2026年1月1日开始施行长期资产进项税额抵扣政策，请问该政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？
答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号发布，以下简称《暂行办法》）相关规定，《暂行办法》中所称的长期资产，是指《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十五条明确的固定资产、无形资产和不动产。
其中，固定资产，包括构成其实体的配套设备、工具、器具等。无形资产，包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果。不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。
问：我公司最近新建了一幢办公楼，安装了中央空调，并在会议室配置了可移动大型会议一体机。请问上述中央空调和大型会议一体机都属于《暂行办法》规定的长期资产吗？
答：按照《暂行办法》第三条规定，长期资产中的不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。
从你公司描述的情况看，若中央空调构成办公楼的实体，则应与办公楼一起作为一项长期资产按照《暂行办法》规定调整相关进项税额。若可移动大型会议一体机不构成办公楼的实体，则应单独作为一项长期资产，按照《暂行办法》规定调整相关进项税额。
长期资产的取得方式
问：请问 《暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？
答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。
问：我公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？
答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产。
因此，按照上述规定，你公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条、第二十四条等有关规定处理。
问：我公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？
答：按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产。
因此，按照上述规定，你公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条、第二十四条等有关规定处理。
（据国家税务总局网站）
