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社会保险是民生保障的“安全网”，依法据实申报缴纳社保费，是用人单位不可推卸的法定责任。从基层征管实践看，不少涉费风险并非企业主观恶意逃费，而是源于财务、人事工作人员对社保费申报缴费有关政策规定理解存在偏差，或是对降本增效存在片面认知。从税务部门一线征管实践看，一些典型案例反映的问题，尤其值得注意。
将社保缴费工资等同于基本工资
◎案例情况◎
内蒙古某科技有限公司参保规模超1400人。税务部门发现，该企业多名职工社保缴费工资长期徘徊在缴费基数下限附近，与行业薪酬实际水平不相匹配。
经沟通核实，问题根源并非企业刻意少缴，而是企业财务、人力资源人员存在政策认知误区，简单将社保缴费工资等同于基本工资，认为奖金、津贴补贴、加班工资不计入缴费基数。税务干部及时开展政策解读，对照企业薪酬结构逐项梳理工资性收入项目，帮助企业厘清基数核算口径。
◎政策分析◎
《中华人民共和国社会保险法》第十二条明确，用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。
依据《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）、《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号），工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。同时，文件明确了不列入缴费基数的项目，包括有关劳动保险和职工福利方面的费用，劳动保护的各种支出，有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出，出差补助、误餐补助等。除文件明确列明可以剔除的项目之外，企业向职工支付的劳动性质货币收入，均应当计入社保缴费基数。
◎合规建议◎
为准确确定工资总额，建议企业建立薪酬项目分类台账。企业应梳理本单位全部薪酬发放项目，区分“应当计入基数”与“政策允许剔除”两类清单，切勿将固定发放的工资补贴包装成福利支出。企业应在每年集中申报期开展基数自查，重点核查奖金、津贴、加班费等项目是否足额纳入缴费工资，提前化解申报差错风险。
同时，企业应区分职工类型精准核算基数——上年度在岗职工以上年度应发月平均工资作为缴费基数；当年新入职职工以入职首月应发工资作为缴费工资；各险种缴费基数应当保持统一，严格执行当地缴费基数上下限。
此外，企业应健全人事、财务交叉复核机制。企业的人力资源部门提供完整用工薪酬信息，财务部门核算社保基数，双方交叉校验；工资表、银行发放流水、薪酬核算资料完整留存备查。
仅为公司管理人员缴纳社保费
◎案例情况◎
通辽市某汽车销售服务有限公司属于当地中型企业，企业早期社保管理较为粗放，最初仅4名管理人员参保，一线销售、售后维修岗位职工没有参保，存在突出用工风险，人员队伍流动性大。国家税务总局通辽市科尔沁区税务局通过常态化政策宣传，帮助企业破除认知误区。企业主动落实整改，实现全部18名职工100%参保，按照实际工资据实申报社保缴费基数。整改完成后，企业职工归属感显著提升，人员流失大幅下降，劳资纠纷明显减少。同时，企业无须消耗精力处理用工风险，集中资源拓展经营，形成社保合规稳就业、规范经营促发展的良性循环。
◎政策分析◎
《中华人民共和国社会保险法》第五十八条明确，用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。据此，企业应当为所有与之建立劳动关系的职工缴纳社会保险费，而非仅为高管缴纳社会保险费。
社保合规不是单纯的监管事项，更是企业内部治理的重要组成部分。很多社保问题根源在于企业人事、财务岗位割裂，用工变动、薪酬调整信息没有同步传递至社保申报环节。税务部门辅导企业合规缴纳社保费，目的是帮助企业补齐制度短板，推动企业由被动整改向主动合规转变，实现监管、企业、职工三方共赢。
◎合规建议◎
企业在日常经营中，应正视风险提示，积极配合辅导。在收到社保缴费风险提醒、辅导通知时，主动对接税务部门，找准问题症结，优先通过自查更正消除风险，减少后续处罚隐患。
同时，企业要完善内部社保管理制度，落实“入职即参保，异动即更新”。遇到职工入职、离职、岗位薪酬调整等情况，企业人事部门应第一时间同步推送至财务部门，以便及时办理参保、停保、基数调整等，避免参保空窗、基数滞后问题。
此外，建立常态化社保“自我体检”。每年社保缴费工资集中申报阶段，开展全流程自查，核对参保人员、缴费基数，工资明细可以向职工公示确认，落实职工知情权，减少后续劳资争议。
（据《中国税务报》）
